С 1 января 2010 года вступают в силу поправки к Налоговому кодексу РФ, которые освобождают от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) правопреемников пенсионных накоплений умерших граждан.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса к источникам дохода в Российской Федерации относятся выплаты наследникам пенсионных сбережений умершего застрахованного лица. В связи с этим указанные средства облагаются налогом на доходы физических лиц по установленным ставкам для правопреемников резидентов РФ – 13%, нерезидентов – 30%.

Однако, уже с начала следующего года согласно Федеральному закону от 27.09.2009 №220-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ», родственники не доживших до пенсии граждан смогут получать всю причитающуюся сумму в полном объеме, без уплаты государству НДФЛ.

Правда, указанные льготы будут распространяться на определенные категории наследников. Так, освобождение от уплаты налога получат родные застрахованного лица первой и второй очереди - дети (в том числе усыновленные), супруг или супруга, родители (усыновители), братья, сестры, дедушки, бабушки и внуки. Все остальные правопреемники должны заплатить налог на общих основаниях.

Вместе с тем, налогообложению не будут подлежать пенсионные деньги, находящиеся в доверительном управлении как Пенсионного фонда РФ, так и негосударственных пенсионных фондов.

Для сведения, пенсионные накопления – это накопительная часть трудовой пенсии по старости, которая формируется за счет уплаченных работодателем страховых взносов в размере 6% от фонда оплаты труда. До 1 октября 2008 года накопительная часть трудовой пенсии формировалась в течение 3 лет - с 2002 по 2004 год - у мужчин 1953 года рождения и моложе и женщин 1957 года рождения и моложе. С 1 января 2005 года накопительная часть пенсии формируется у лиц 1967 года рождения и моложе. Кроме того, с 1 января 2009 г. эта часть будет формироваться у всех граждан, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Средства, направленные на выплату накопительной части трудовых пенсий аккумулируются в специальной части индивидуальных лицевых счетов граждан и создают для них резерв денежных средств, позволяющих увеличить размер их пенсии при достижении пенсионного возраста.
Именно эти средства, учтенные в индивидуальном лицевом счете (а также доход от их инвестирования), и выплачиваются правопреемникам в случае, смерти застрахованного лица до назначения ему трудовой пенсии.

Пенсионное законодательство предусматривает два вида правопреемников - по заявлению (завещанию) и по закону.

Правопреемниками по завещанию признаются граждане, указанные в заявлении застрахованного лица. В этом заявлении, заранее поданном в ПФР или негосударственный пенсионный фонд, будущий пенсионер на случай своей смерти определяет, кому и в каких долях будет распределяться накопительная часть его пенсии. По сути, это заявление является завещанием застрахованного лица.

Правопреемники по закону - это родные первой и второй очереди умершего. Выплата им пенсионных накоплений производится независимо от возраста и состояния трудоспособности. Родственникам одной очереди деньги выплачиваются в равных долях. Причём наследники по закону имеют право на получение пенсионных накоплений умершего лишь при отсутствии наследников по заявлению.

Чтобы получить средства накопительной части пенсии, правопреемники должны обратиться в Пенсионный фонд с заявлением не позднее, чем через полгода со дня смерти застрахованного лица. И предоставить следующие документы: паспорт, документы, подтверждающие степень родства (свидетельство о рождении, свидетельство о браке), свидетельство о смерти родственника, страховое свидетельство пенсионного страхования (заявителя и умершего) и реквизиты банковского счета, куда будут перечислены деньги.

В течение месяца после окончания указанного срока Пенсионный фонд выносит решение о перечислении средств пенсионных накоплений наследникам. Получить определенную сумму можно будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.