Сегодняшняя пенсионная система не слишком балует пожилых людей – их средняя пенсия не доходит и до четверти их прежнего заработка. Изменения, внесенные Президентом РФ в пенсионное и налоговое законодательство в апреле 2008 года, призваны восполнить этот дефицит. Принятые коррективы дают возможность накопить солидную прибавку к будущей пенсии. Это первый шаг к тому, чтобы научить молодое поколение ответственно и самостоятельно относиться к своим доходам. Недаром система дополнительных взносов вводится на добровольной основе. И еще это возможность подключить к формированию пенсии российских граждан и работодателей, как это делается во многих цивилизованных странах, где пенсия бабушек и дедушек складывается не только из государственных выплат, но также их личных накоплений и взносов работодателей.

Речь идет о федеральных законах № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Закон № 56-ФЗ) и № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Закон № 55-ФЗ), принятых 30.04.2008 г.

Для начала несколько слов о новом Законе № 56-ФЗ, с которого все и началось. Им закреплена возможность, а также определен порядок добровольной уплаты физическими лицами и работодателями дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Согласно положениям Закона № 56-ФЗ лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, само определяет порядок и размер уплачиваемых взносов. Они могут уплачиваться их как самостоятельно, путем перечисления денежных средств через кредитные организации, так и через своего работодателя.

Кроме того, согласно ст. 8 Закона № 56-ФЗ работодатель также вправе сам принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

Изложенное означает, что кроме суммы дополнительных взносов, которые лицо будет уплачивать из своих собственных доходов, работодатель может оказать финансовую поддержку в обеспечении старости своих работников. Помочь он может, уплачивая дополнительно в пользу указанных лиц взносы, способствующие увеличению накопительной части трудовой пенсии. Но следует обратить внимание, что это возможно только в отношении лиц, самостоятельно уплачивающих дополнительные страховые взносы.

Помимо этого, при соблюдении определенных условий осуществляется также государственная поддержка формирования пенсионных накоплений в виде софинансирования дополнительных страховых взносов.

Что касается Закона № 55-ФЗ, которым внесены изменения в ряд законодательных актов в связи с принятием Закона № 56-ФЗ, то следует обратить внимание, в первую очередь, на изменения, вносимые в налоговое законодательство. Вступают в силу они с 1 января 2009 года.
Так как речь идет о взносах, уплачиваемых физическими лицами, а также дополнительных выплатах в их пользу со стороны как государства, так и работодателя, то в первую очередь изменения коснулись таких налогов, как НДФЛ и ЕСН, и затронули некоторые положения, касающиеся уплаты организацией налога на прибыль.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ
Освобождение от ЕСН
Согласно п. 3 ст. 3 Закона № 55-ФЗ от обложения ЕСН освобождаются взносы работодателя, уплачиваемые им в соответствии со ст. 8 Закона № 56-ФЗ. Причем освобождаются они в сумме уплаченных взносов, но в размере, не превышающем 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

Налог на прибыль
Пунктом 4 ст. 3 Закона № 55-ФЗ внесены изменения в ст. 255 НК РФ. Согласно новой редакции п. 16 этой статьи суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Законом № 56-ФЗ, можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Следует помнить, что совокупная сумма всех взносов, определенных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (включая теперь и взносы работодателя в соответствии с Законом № 56-ФЗ), не должна превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ, подп. «б» п. 4 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Освобождение от уплаты НДФЛ
Статья 217 НК РФ, устанавливающая перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, дополнена двумя пунктами — 38 и 39 (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).
Так, согласно внесенным дополнениям от обложения НДФЛ будут освобождаться:
- взносы на софинансирование пенсий, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в сумме не более 12 тыс. руб. в год (п. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ);
- взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии со ст. 8 Закона № 56-ФЗ, в сумме не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Освобождается от обложения НДФЛ сумма дохода, не превышающая размера господдержки. Остальная сумма (превышающая 12 тыс. руб. в год), которую может выплачивать работодатель своим работникам, уплачивающим дополнительные страховые взносы, в качестве «помощи» в увеличении их пенсионного капитала, будет считаться доходом работника и облагаться НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ. Данные изменения вступают в силу с 01.01.2009.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РАБОТНИКА

Социальный налоговый вычет
Согласно положениям ст. 219 НК РФ налогоплательщику, понесшему определенного вида расходы, предоставляются социальные налоговые вычеты. Речь идет о «социальных тратах» плательщика.

В настоящее время вычеты предоставляются по 4 основаниям, связанным с расходами на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Перечень носит закрытый характер.

Законом № 55-ФЗ этот перечень дополнен еще одним основанием. Так, согласно п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ в п. 1 ст. 219 добавлен подп. 5, согласно которому социальные вычеты будут предоставляться также в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Законом № 56-ФЗ.

Этим же пунктом установлено, что сумма указанных вычетов предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Данной нормой с 1 января 2008 г. совокупный размер предоставляемых социальных налоговых вычетов (кроме вычетов в части благотворительных взносов) был ограничен суммой 100 тыс. руб. за год. С 01.01.2009 г. это ограничение распространяется и на вычеты, предоставляемые в отношении расходов на добровольные страховые взносы «на старость», а совокупный размер увеличен до 120 тыс. руб. за год в соответствии с подп. «б» п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ.

Введение социального налогового вычета для вкладчика негосударственного пенсионного фонда (НПФ) означает возможность возврата сумм налогов, уплаченных при получении доходов (заработной платы или др.), которые потом были направлены в НПФ в качестве взносов.
Любой вычет предоставляется налогоплательщику только при документальном подтверждении произведенных затрат. Вычет на добровольные пенсионные взносы не является исключением. Он предоставляется при представлении налогоплательщиком (подп. «а» п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ):
- документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,
- либо справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика. То есть в данном случае речь идет о той ситуации, когда добровольные взносы за налогоплательщика будет перечислять работодатель.

Для получения налогового вычета следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о получении социального налогового вычета и подать налоговую декларацию, а также следующие документы:
- документ, подтверждающий уплату пенсионных взносов;
- выписку о состоянии пенсионного счета вкладчика / участника НПФ (налогоплательщика) за истекший налоговый период, заверенная печатью и подписью НПФ;
- копию лицензии НПФ, в котором открыт пенсионный счет;
- копию договора, заключенного с НПФ;
- копию документа, подтверждающего факт родства налогоплательщика с третьим лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке; свидетельство о рождении (усыновлении); документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы).
- справку по форме №2-НДФЛ;

Разберемся в том, каков размер средств, перечисляемых вкладчику при получении налогового вычета.
Например, вкладчик в течение 2009 года уплатит в НПФ взносы в размере 20 тыс. рублей, при этом у него не было других расходов, указанных в статье (например, на лечение, на обучение) В этом случае налоговой базой для получения социального налогового вычета будет 20 тыс. рублей, и к возврату ему полагается 13 процентов от этой суммы, т.е. 2 600 рублей.

Если же, к примеру, вкладчик в течение 2009 года уплатит в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 200 тыс. рублей, а также у него были расходы и на лечение, и на обучение. В этом случае возврату ему полагается 15,6 тыс. рублей, что составляет 13 процентов от 120 тыс. рублей, поскольку максимальная сумма всех расходов, на которую можно получить социальный налоговый вычет, начиная с 2009 года, составляет 120 тыс. рублей.

В случае расторжения пенсионного договора по инициативе вкладчика и выплаты ему выкупной суммы, НПФ обязан удержать налог, который рассчитывается (за каждый календарный год) исходя из суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиком, по которой он имел право на получение социального налогового вычета.

Например, вкладчик уплачивал пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в течение 3 лет, с 2007 по 2009 год включительно, и в 2010 году расторг пенсионный договор. НПФ при расчете выкупной суммы удержит налог следующим образом:

Год уплаты взносов → Взносы вкладчика → Налог,
удерживаемый НПФ
2007 → 100 000 → 13 000
2008 → 50 000 → 6 500
2009 → 200 000 → 15 600

Вкладчик (налогоплательщик), который в периодах уплаты взносов по договору имел право на вычет по пенсионному договору, но не воспользовался им, может получить об этом справку в налоговом органе по месту жительства. Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать НДФЛ с суммы уплаченных пенсионных взносов.

Указанная процедура не применяется при переводе денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.
Рассмотренные нами новации позволяют вовлечь гражданина в процесс реализации своих пенсионных прав. Как считает глава Минфина Алексей Кудрин, время, когда пенсионеры – настоящие и потенциальные - могли сидеть и с интересом наблюдать за экономическим ростом и улучшением жизни в стране – прошло. У последних, по крайней мере, есть силы, а главное, время для того, чтобы с первых трудовых лет начать откладывать средства на свой индивидуальный пенсионный счет.

В связи с этим налоговые органы Тамбовской области настоятельно советуют всем жителям области и работодателям, заботящихся о благополучии трудящихся, не дожидаясь выхода на пенсию, всерьез задуматься над своим будущим. И наравне с государством уже сейчас начать наполнять пенсионный кошелек, чтобы обеспечить себе благополучную и достойную старость.